To pytanie, które zadaje sobie większość przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą. W artykule omówię istotne aspekty związane z obowiązkiem posiadania kasy fiskalnej.
Dowiesz się, jakie są limity przychodu, które wpływają na konieczność posiadania kasy i kto może z niego skorzystać. Czy jesteś w grupie przedsiębiorców, którzy mają bezwzględny obowiązek posiadania kasy fiskalnej zaraz po założeniu działalności? Jakie są konsekwencje prawno-finansowe związane z niedopełnieniem tego obowiązku?
Tematy, które dzisiaj poruszymy:
-
Kogo dotyczy obowiązek posiadania kasy fiskalnej?
-
Kto może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej?
-
Kogo dotyczy bezwzględny obowiązek posiadania kasy fiskalnej?
-
Sprzedaż wysyłkowa, a obowiązek posiadania kasy fiskalnej
-
Ulga przysługująca na zakup kas rejestrujących
-
Kara za brak kasy rejestrującej
Kogo dotyczy obowiązek posiadania kasy fiskalnej?
Co do zasady podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Wynika to z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.
Możesz jednak skorzystać ze zwolnienia z obowiązku posiadania kasy fiskalnej pod warunkiem spełnienia pewnych kryteriów. Określa je Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Ale uwaga! Określone w tym rozporządzeniu zwolnienia obowiązują tylko do 31 grudnia 2023 r.
Kto może skorzystać ze zwolnienia z kasy fiskalnej?
Zgodnie z ww. rozporządzeniem można wyróżnić 3 rodzaje zwolnień:
- Podmiotowe
zwalniające podatnika z obowiązku ewidencjonowania w zakresie całej prowadzonej przez niego działalności. - Przedmiotowe
zwalniające z ewidencjonowania tylko ściśle określone czynności - Podmiotowo-przedmiotowe
zwolnienie ze względu na udział określonych czynników zwolnionych z ewidencjonowania w sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Omówmy poszczególne rodzaje zwolnień.
Zwolnienie podmiotowe
Limit obrotów z tytułu dokonanej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych dla podatników kontynuujących działalność wynosi 20.000 zł, natomiast dla podatników rozpoczynających sprzedaż w trakcie roku podatkowego 20.000 zł w proporcji do okresu jej wykonywania.
Jeżeli w trakcie roku obroty ze sprzedaży dla osób prywatnych przekroczą kwotę 20.000 zł (lub limit liczony proporcjonalnie) zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy następujących po miesiącu, w których limit został przekroczony.
Zwolnienie przedmiotowe
Bez względu na wysokość obrotu i bez względu na to, czy podatnik stosuje już kasy do ewidencjonowania innych czynności – zwolniona z rejestracji w kasie jest sprzedaż w zakresie czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia w sprawie zwolnień.
Zwolnieniem tym objęte są m.in: niektóre usługi dotyczące rolnictwa (np.: przygotowanie pól do upraw, pielęgnowanie upraw, opryskiwanie, zbiór upraw, nadzór i opieka nad stadem), niektóre usługi komunalne (np.: usługi w zakresie dostaw energii czy gazu), usługi pocztowe i kurierskie jak również usługi w zakresie edukacji (z określonymi w rozporządzeniu wytycznymi) czy czynności notarialne.
Zwolnienie przedmiotowo-podmiotowe
Zwalnia się w danym roku podatkowym podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług zwolnionych z ewidencjonowania, wymienionych w I części załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień (poz. 1-33) w przypadku, gdy w poprzednim roku podatkowym udział obrotów z tytułu tej sprzedaży w całkowitym obrocie podatnika dokonanym na rzecz osób prywatnych był większy niż 80%.
Zwolnienie to nie ma zastosowania w przypadku podatników, którzy w pierwszym lub drugim półroczu poprzedniego roku podatkowego osiągnęli udział obrotu mniejszy bądź równy 80%.
Zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy, licząc od końca półrocza danego roku podatkowego, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia, jeśli udział był równy bądź niższy 80%.
Kogo dotyczy bezwzględny obowiązek posiadania kasy fiskalnej?
Niezależnie od wysokości osiąganych przychodów, w myśl art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług obowiązek posiadania kasy fiskalnej mają podatnicy dokonujący sprzedaży towary lub usługi na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych.
Obowiązek używania kas fiskalnych mają m.in. przedsiębiorcy:
dokonujący dostaw:
– gazu płynnego;
– części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, z wyłączeniem motocykli;
– wyrobów z metali szlachetnych;
– przyczep i naczep;
– napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2%;
– perfum i wód toaletowych;
– komputerów i wyrobów elektronicznych;
świadczący usługi:
– przewozów pasażerskich;
– w zakresie wymiany opon lub kół;
– w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów;
– doradztwa podatkowego;
– prawnicze;
– fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne;
Pełną listę wyłączeń znajdziesz w paragrafie 4. Rozporządzenia.
Sprzedaż wysyłkowa, a obowiązek posiadania kasy fiskalnej
Prowadząc sprzedaż wysyłkową masz możliwość skorzystać ze zwolnienia. Oczywiście musisz spełnić kilka warunków. Przede wszystkim musisz dokonywać dostawy towarów w systemie wysyłkowym tj. za pomocą poczty lub kuriera. Z rozporządzenia wynika również, że zwolnieniu podlega dostawca, który całość zapłaty za wykonaną czynność otrzyma przelewem na rachunek bankowy, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła sprzedaż i na czyją rzecz została dokonana (tzn. jeśli mamy jasno udokumentowane co sprzedaliśmy i dla kogo – dane nabywcy, w tym jego adres).
Występują, jednak wyjątki, kiedy kasa przy sprzedaży wysyłkowej jest konieczna. Jeśli dokonujesz sprzedaży wysyłkowej np.:
– perfum,
– części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli),
– sprzętu fotograficznego.
W tym przypadku do Twoich obowiązków należy wystawienie paragonu fiskalnego.
Ulga przysługująca na zakup kas rejestrujących
Prowadząc działalność gospodarczą możesz uzyskać zwrot kwoty wydanej na zakup kas w wysokości 90% ceny zakupu (kwoty netto). Jednakże kwota zwrotu nie może być większa niż 700 zł.
Ulga ta przysługuje w przypadku zakupu kas on-line lub kas wirtualnych.
W przypadku tych drugich ww. ulga przysługuje jednak tylko z tytułu nabycia oprogramowania, a nie z tytułu nabycia urządzenia, na którym jest ono zainstalowane.
Odliczenie kwoty wydanej na zakup kasy lub jej zwrot następuje pod warunkiem:
– rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika przy użyciu kasy rejestrującej, zakupionej w okresie obowiązywania potwierdzenia przez Prezesa Głównego urzędu Miar, że kasy te spełniają funkcję i wymagania techniczne dla kas rejestrujących
– posiadania przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy oraz dowodu zapłaty całej należności za jej zakup.
Kwotę ulgi masz prawo odliczyć od podatku należnego, a w przypadku kiedy kwota ta będzie większa od kwoty podatku, masz prawo do zwrotu różnicy na rachunek bankowy lub do odliczenia tej różnicy w następnych okresach rozliczeniowych.
Jeśli prowadzisz ewidencję przy użyciu więcej niż jednej kasy, masz możliwość skorzystania z ulgi na zakup każdej z nich pod warunkiem, że rozpoczniesz prowadzenie ewidencji przy użyciu każdej z kas, w każdym punkcie sprzedaży, nie później niż w okresie 6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia przez Ciebie ewidencji sprzedaży.
Kara za brak kasy rejestrującej
W przypadku niedopełnienia obowiązku posiadania i rejestrowania sprzedaży na kasie fiskalnej podatnika mogą czekać nieprzyjemne konsekwencje. Po pierwsze może to być dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 30% kwoty podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług (odliczonego przez podatnika do momentu rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących). Po drugie jest to utrata prawa do odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy fiskalnej. Po trzecie wreszcie może to być sankcja wynikająca z art.60 Kodeksu karnego skarbowego.
Jednym słowem – na pewno warto upewnić się czy Twoja firma ma obowiązek posiadania kasy fiskalnej, czy też nie.
Dotyczy Cię obowiązek posiadania kasy fiskalnej?
Przeanalizuję Twoją sytuację, a w razie konieczności podpowiem jak skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej.
Napisz lub zadzwoń jestem tutaj, aby Ci pomóc!
